Amortyzacja jest zużyciem środków trwałych firmy poprzez obniżenie ich wartości materialnej, niematerialnej oraz prawnej. Ten sam mechanizm dotyczy nieruchomości. Przedsiębiorca, kupując mieszkanie lub lokal usługowy, ma prawo do wliczenia w koszty pewnej ustalonej sumy pieniędzy, która wynika wprost z przepisów prawa.

Co można zamortyzować?

Nieruchomości podlegają co do zasady amortyzacji, jednak z wyłączeniem gruntów. Sama działka, choć może zostać wpisana do ewidencji środków trwałych, nie podlega odliczeniom. Bez obaw można jednak amortyzować:

• budynki i lokale mieszkalne,
• nieruchomości usługowe,
• budowle o innym charakterze.

Innymi słowy, na danym gruncie musi znajdować się coś namacalnego, co można nazwać konstrukcją trwałą. Dodatkowym warunkiem jest prawo do własności lokalu. Amortyzować można nieruchomość samodzielnie wybudowaną lub nabytą poprzez kupno, dziedziczenie czy darowiznę – pod warunkiem, że przedsiębiorca ma prawo własności, a nie tylko do dysponowania. Odpadają więc lokale spółdzielcze dla amortyzacji majątkowej, choć można w dalszym ciągu amortyzować ich wartość niematerialną i prawną.

Amortyzacja nieruchomości – na czym polega?

Chcąc zamortyzować nieruchomość, przede wszystkim należy ustalić kilka podstawowych faktów:

• wartość nieruchomości (bez wartości gruntu),
• rodzaj nieruchomości - mieszkalny czy usługowy,
• czy lokal był używany wcześniej przez ponad 60 miesięcy.

Z tymi informacjami można określić, jaką stawkę amortyzacji trzeba zastosować i ile rocznie można odliczyć od podatku. Co do zasady, lokale niemieszkalne amortyzuje się według stawki 2,5%. Nieruchomości o charakterze mieszkalnym według stawki 1,5%. Liczy się jednak nie sposób wykorzystania nieruchomości, a jej przeznaczenie wynikające z konstrukcji. Prowadzenie firmy w mieszkaniu nie uprawnia do stosowania odliczeń jak za lokal usługowy. Nabywając własność do nieruchomości z rynku wtórnego, która była użytkowana wcześniej przez ponad 60 miesięcy, można zastosować stawkę amortyzacji zwiększoną nawet do 10%.

Jak zamortyzować nieruchomość?

Proces najlepiej wyjaśnić na przykładzie. Powiedzmy, że nowe mieszkania w Ostródzie kosztują ok. 400 tysięcy złotych. Inwestor, który chce zarobić na ich wynajmie, może je wpisać do ewidencji środków trwałych swojej firmy i zastosować amortyzację wynoszącą 1,5% rocznie. Dzięki temu przedsiębiorca za każdy posiadany dom będzie mógł co roku odliczyć od dochodu 6 tysięcy złotych (400.000 x 1,5%), które obniżają podstawę opodatkowania.

Uzyskując przychód roczny na poziomie 10 tysięcy złotych z jednej nieruchomości i nie stosując amortyzacji, trzeba by zapłacić 1900 złotych podatku przy zastosowaniu skali liniowej. Amortyzując nieruchomość, podstawa opodatkowania maleje do 4 tysięcy złotych, co daje podatek należny w wysokości 760 złotych rocznie.

Amortyzacja nieruchomości nie jest księgowo trudną operacją, a pozwoli sporo zaoszczędzić – nawet przez kilkadziesiąt lat. Jeśli więc kupujesz nieruchomość jako firma, nie zapomnij powiedzieć o tym swojej księgowej.